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分支機構內部控制的7個(gè)常見(jiàn)風(fēng)險，你察覺(jué)到幾個(gè)？

 

內部控制制度是現代企業(yè)制度的重要內容，也是降低財務(wù)風(fēng)險的重要舉措。沒(méi)有內部控制系統的企業(yè)財務(wù)報告不一定無(wú)可靠性，但是財務(wù)報告一旦不可靠，則企業(yè)的內部控制系統必定無(wú)效。

有效的內部控制系統只能合理保障企業(yè)財務(wù)報表的可靠性，內部控制制度不是萬(wàn)能的，也存在著(zhù)局限性和風(fēng)險性。分公司內控風(fēng)險點(diǎn)有可能是存在于分公司內部的隱患，也有可能是在外部環(huán)境影響下隱藏的痼疾。

 

公司集體舞弊帶來(lái)的風(fēng)險

 

當分公司高管集體進(jìn)行財務(wù)舞弊時(shí)，由于內部利益的紐帶作用，易形成攻守同盟，其財務(wù)丑聞很難被總公司監管發(fā)現或被發(fā)現成本很高。內部控制對于這類(lèi)事件不可能控制，只有靠外部的監督機制了。即使被發(fā)現，也是受益者、授意者不受罰，執行人卻“代人受過(guò)”的現象，或者出現法不責眾現象，只懲罰一兩個(gè)替罪羊。

 

控制成本超過(guò)控制收益帶來(lái)的風(fēng)險

 

成本效益原則要求一個(gè)內部控制制度的實(shí)施不得超過(guò)預期的效益。任何單位制定內部控制制度都要花費一定的人力、物力、財力，而這些的付出未必能帶來(lái)預期的結果。中小企業(yè)如果設計的控制環(huán)節過(guò)多，控制措施越復雜，相應的內部控制成本也就越高，最終會(huì )影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。

 

大企業(yè)雖然有能力設計較為完善的內部控制制度但是實(shí)踐中內部控制制度所發(fā)生總成本的主觀(guān)判斷與控制效益難以準確計量，這就使得各分公司很難找到內部控制成本與效益的最適宜點(diǎn)。由于信息的不可靠性、財務(wù)人員工作效率低下和對內部控制制度所花費成本上限的忽視，理應保障的內部控制成本等于并略小于內部控制效果的基本拓撲原則可能無(wú)法如愿以?xún)敗?/span>

 

因此，在設計和實(shí)施內部控制時(shí)，企業(yè)必須要考慮控制成本與控制效果之比。一般來(lái)說(shuō)，控制程序的成本不能超過(guò)風(fēng)險或錯誤可能造成的損失，否則，再好的控制措施和方法也將失去意義。

 

大概率事件造成的風(fēng)險

 

內部控制的對象僅是大概率事件，不可能預見(jiàn)所有財務(wù)風(fēng)險，有可能存在控制死角或真空。即使公司有足夠的財力去進(jìn)行內部控制，也可能因為沒(méi)有足夠的理由（比如八小時(shí)之外的活動(dòng)和隱私）、時(shí)間和精力去監控。因為再完善的內部控制制度也只能是提供一種合理保證，而不是提供一種絕對保證。它不能絕對保證預防或察覺(jué)錯誤和不正�，F象。

 

人為錯誤帶來(lái)的風(fēng)險

 

如果單位內部行使控制職能的人員在知識、經(jīng)驗、能力、責任心、獨立性、心理上、技能上和行為方式上未能達到實(shí)施內部控制的基本要求，如執行人員的粗心大意、精力分散、身體不適、理解錯誤、判斷失誤、曲解指令、趨迎奉承等，致使有些財務(wù)問(wèn)題沒(méi)有能夠及時(shí)察覺(jué)，或已經(jīng)察覺(jué)但被疏忽，沒(méi)有采取相應補救措施，或補救措施欠妥當而釀成大禍，那么再好的內部控制也很難發(fā)揮作用。

 

執行人員的錯誤會(huì )給企業(yè)內部控制造成影響，但是設計人員在設計方面沒(méi)考慮周密而造成了后來(lái)在執行中的困難。任何“完美的”內部控制系統，都會(huì )因設計人員經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷。因此，企業(yè)在制定控制制度時(shí)也不能苛求百分之百的完美。

 

管理越權帶來(lái)的風(fēng)險

 

如果單位內部行使控制職能的管理人員濫用職權、喜歡越俎代庖，或為某種私利越權行事，加上知情人的官本位思想、洋奴哲學(xué)和事不關(guān)己高高掛起的痼疾，往往使越權發(fā)號施令暢通無(wú)阻。很多領(lǐng)導表面上大談特談內部控制制度的必要性和緊迫性，骨子里始終認為自己可以凌駕于內部控制制度之上，內部控制制度是給一般職工制訂的和遵守的，給上級部門(mén)檢查看的和同行學(xué)習的，作為公司領(lǐng)導永遠都是例外。即使設計再良好的內部控制制度，由于特權階層故意避開(kāi)或指示其下屬避開(kāi)某些預定的控制程序，也不會(huì )發(fā)揮其應有的效能。

 

內外部環(huán)境變化帶來(lái)的風(fēng)險

 

內部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務(wù)而設置的，而且一旦設置就具有相對穩定性，因此如果出現不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適應，而臨時(shí)控制又可能招架不住或倉促迎戰而給分公司帶來(lái)?yè)p失。另外，國家政策法律法規也經(jīng)常進(jìn)行調整和修訂，原有的內部控制制度的程序和細則可能會(huì )趕不上法規的變化，或者新內部控制規范缺乏可操作性，從而造成內部控制失效。

 

社會(huì )大環(huán)境使然帶來(lái)的風(fēng)險

 

外部市場(chǎng)規范和整個(gè)社會(huì )誠信體系的建立是增強內部控制制度執行效果的有力保障和外在壓力。再加上總公司其他分公司以前管理的慣性使然，某一個(gè)分公司嚴格執行內部控制制度的做法難唱獨角戲。另外主管有不法前科記錄、管理當局逃避責任、管理層頻繁變動(dòng)、內部控制薄弱、決策高度集權化、經(jīng)常更換外部注冊會(huì )計師、人力資源短缺、存在巨額法律訴訟、夕陽(yáng)工業(yè)或瀕臨倒閉的產(chǎn)業(yè)、有關(guān)法律、法規、政策的變化等都可能對內部控制制度的有效運行造成重大不利影響。為了提高內部控制制度執行的效率，可以采取由獨立于企業(yè)的設計人員制訂分公司高管人員風(fēng)險準備金，建立了內部控制匿名舉報系統，不定期的進(jìn)行秘密調研，加強輿論監督和懲罰力度等舉措。