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（2）審“何時(shí)買(mǎi)”，即對采購時(shí)間的審查。要充分發(fā)揮規模采購的優(yōu)勢，對有關(guān)部門(mén)提出的采購計劃，進(jìn)行合并、分類(lèi)，能集中采購的絕不零星采購。另外，如果采購時(shí)間選擇不當，將會(huì )影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或增加企業(yè)的倉儲成本。

（3）審“怎么買(mǎi)”，即對采購方式的審查。采購方式可以采取公開(kāi)招標、邀請招標、競爭性談判、單一來(lái)源采購、詢(xún)價(jià)等，每種方式各有特點(diǎn)，采取哪種方式要根據具體情況靈活掌握，以獲得合理的采購價(jià)格。這就需要在審計時(shí)，較多地運用經(jīng)驗、知識來(lái)具體分析判斷，避免在選擇采購方式過(guò)程中受人情關(guān)系、私心雜念影響。采購方式選擇得當，不但可以加快采購速度，而且還可以節約投資，減少不必要的人力和物力消耗。

（4）審“買(mǎi)誰(shuí)的”，即對供應商和開(kāi)標過(guò)程的審查。在對供應商進(jìn)行考查了解的基礎上，對供應商的選擇要制定一個(gè)嚴格的標準，將那些信譽(yù)好、實(shí)力強的供應商招進(jìn)來(lái)，將不符合我們要求的剔出去，以保證支付合理價(jià)格的同時(shí)，獲得較好的質(zhì)量，要特別注意不要讓一些人情關(guān)系左右審查標準。對開(kāi)標過(guò)程進(jìn)行審查主要是為了禁止開(kāi)標過(guò)程中的“暗箱”操作，以維護公開(kāi)、公平、公正競爭原則。審計監督時(shí)，應特別注意對招標文件和評議標準的審查，看有無(wú)漏項問(wèn)題，有無(wú)表達不清和不合理的問(wèn)題，有無(wú)責任不清問(wèn)題，有無(wú)與國家法規、政策不一致的問(wèn)題，還應該注意有無(wú)招標者內定中標者或向投標者泄露標底，評標過(guò)程中有無(wú)不公平、不公正、不合理問(wèn)題等違規行為。開(kāi)標過(guò)程中存在的問(wèn)題將會(huì )改變招標采購的意義，應予以高度重視。

（5）審“合同”，即在正式簽訂合同前，對采購合同草本的合法性、嚴密性進(jìn)行審查，它是內部審計的重要的環(huán)節。合同是獲得合理采購價(jià)格的法律保障，對其審查的主要內容有：審查采購合同標的物是否明確，內容是否合法，是否符合國家有關(guān)政策法規；審查采購合同的各種數量標準，控制采購合同供貨數與期限，減少貨物庫存量和資金占用額，以加速資金周轉；明確雙方的違約責任，提高采購合同的約束力和嚴肅性，以保證及提高合同履約率；審查雙方權利義務(wù)關(guān)系的對等性，如質(zhì)量標準、技術(shù)條件、技術(shù)要求、驗收方法、付款方式與期限、運輸中的責任、售后服務(wù)及質(zhì)保期限有關(guān)約定等都要明確具體；審查雙方意見(jiàn)表達是否明確，有無(wú)意思理解上的偏差，合同中有無(wú)含糊不清、模棱兩可的措辭。

（6）審“驗收和結算”，即對采購標的的數量、質(zhì)量是否符合采購合同的要求，與采購商的資金結算是否符合合同規定，該保留質(zhì)量保證金的項目是否按規定保留了等等。這是一個(gè)不容忽視的環(huán)節，它也關(guān)系到采購活動(dòng)的成敗。即使以上環(huán)節，無(wú)懈可擊，如果驗收手續不嚴格，也有可能導致采購活動(dòng)的失敗，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。有的供應商，以合理的價(jià)格，取得供應權后，在供貨時(shí)采用偷工減料，以次充好，降低軟、硬件的配置水平，降低服務(wù)質(zhì)量等手段，以牟取不正當的利益，從而損害企業(yè)利益。所以應嚴把驗收關(guān)，對于重要的采購活動(dòng)，審計人員應親自參與；對于專(zhuān)業(yè)性很強的采購活動(dòng)，還可以繼續聘請參與采購工作的專(zhuān)家來(lái)驗收，從而保證質(zhì)價(jià)相符和采購活動(dòng)的成功。

二、55個(gè)關(guān)注點(diǎn)：

（一）、物資采購控制環(huán)境問(wèn)題調查

1．管理部門(mén)是否認為健全的內部控制能促成物資采購目標的實(shí)現？

2．組織結構的設置是否有利于物資采購各部門(mén)職責的明確劃分和協(xié)調運行？

3．有無(wú)物資采購程序、手冊和詳細的崗位說(shuō)明書(shū)？

4．物資采購涉及到的所有員工是否清楚自己所要履行的崗位職責和必須遵循的政策與程序？

5．物資采購政策及其變化是否及時(shí)向相關(guān)員工進(jìn)行了傳達？

6．管理部門(mén)是否定期向員工說(shuō)明道德行為的重要性？

7．是否制定了書(shū)面的道德政策并使員工了解了這些政策？

8．有無(wú)制定不合理的采購目標與高業(yè)績(jì)掛鉤的獎勵誘使員工舞弊？

9．員工的素質(zhì)與其從事的物資采購業(yè)務(wù)是否相稱(chēng)？

10．有無(wú)對員工進(jìn)行定期專(zhuān)業(yè)培訓？

（二）、物資采購風(fēng)險管理問(wèn)題調查

1．是否有適當層次的管理部門(mén)參與了對物資采購風(fēng)險的評估？

2．有無(wú)識別物資采購風(fēng)險的適當辦法？

3．物資采購風(fēng)險的識別是否全面？

4．是否對物資采購風(fēng)險進(jìn)行了評估？

5．是否有物資采購風(fēng)險的防范和化解措施？

6．是否有識別人事、控制程序變化并作出相應反應的機制？

7．有無(wú)防止物資積壓或短缺的有效辦法？

8．物資安全庫存量的確定是否合理？有無(wú)進(jìn)一步降低的可能？

（三）、物資采購控制活動(dòng)問(wèn)題調查

1．所有物資采購是否以合法經(jīng)營(yíng)需求或目的為依據？

2．物資采購是否經(jīng)過(guò)適當的授權批準？

3．是否以最具成本效益的方式取得物資？

4．是否對物資采購實(shí)施合同控制？

5．是否對物資采購不相容職務(wù)執行了分離？

6．是否對承擔采購職責的員工進(jìn)行定期輪崗？

7．大宗物資采購是否實(shí)行招標控制？

8．供貨商選擇是否做了充分的調查并持續監督供貨商業(yè)績(jì)？

9．采購物資的價(jià)格確定是否合理？

10．有無(wú)健全的物資價(jià)格信息控制措施，包括物價(jià)信息收集、分類(lèi)、加工、比較的程序控制，信息的質(zhì)量要求，信息資料的歸檔保管等？

11．是否對到貨物資由獨立部門(mén)組織認真驗收？

12．對驗收不合格的采購物資是否及時(shí)查明原因落實(shí)責任？

13．是否對物資采購進(jìn)行了永續盤(pán)存記錄？

14．在缺乏永續盤(pán)存記錄時(shí)，是否存在補償控制措施？

15．物資采購是否實(shí)施了ABC分類(lèi)管理法？

16．是否對物資進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)？

17．是否在有關(guān)物資采購票證審核一致、無(wú)誤的基礎上確認應付賬款負債？

18．是否定期發(fā)送供貨商對賬單？

19．有無(wú)物資接觸和記錄使用控制措施？

20．對物資采購是否采取了健全的憑證和記錄控制？

21．是否有針對計算機環(huán)境下物資采購信息處理的安全控制標準和措施？

（四）、物資采購信息與溝通問(wèn)題調查

1．管理部門(mén)是否鼓勵涉及物資采購的所有各方交流信息？組織內部信息渠道是否通暢？

2．信息溝通是否能使員工有效履行職責？

3．與組織外部是否有信息溝通？

4．是否存在根據截止期信息對物資采購明細賬和總賬進(jìn)行控制和調節？

5．是否對重大物資采購差異進(jìn)行了及時(shí)調查和處理，是否將調查結果向管理層提交？

6．管理部門(mén)是否投入充分的資源來(lái)支持對信息系統的開(kāi)發(fā)和修改？

7．是否保持最新的物資采購會(huì )計文件？

8．收集的外部信息是否全面，包括物價(jià)變動(dòng)信息、市場(chǎng)需求信息、經(jīng)濟政策信息、技術(shù)信息、供應渠道變化信息、業(yè)務(wù)流程再造信息等？

9．有無(wú)通暢的例外情況報告渠道？

10．員工的反饋以及供貨商的投訴渠道是否暢通？

11．是否采取措施保證網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下信息處理和傳遞的安全完整和對計算機病毒的防范？

（五）、物質(zhì)采購監督問(wèn)題調查

1．是否建立適當管理程序來(lái)保證物資采購控制的運行并對運行的效果進(jìn)行評估？

2．是否存在適當的程序對物資采購活動(dòng)進(jìn)行持續的日常監督？

3．監督活動(dòng)中發(fā)現的控制薄弱環(huán)節是否向適當管理層匯報？是否根據需要對政策和程序進(jìn)行修改？

4．是否設立獨立稽核員對物資采購實(shí)施獨立監督？

5．審計活動(dòng)范圍是否能夠足以證明物資采購內部控制的有效性？